L’Agenzia delle Entrate ha approvato, con il provvedimento firmato l’8 giugno 2026 dal direttore, le regole operative che disciplinano la presentazione delle richieste di consulenza giuridica previste dal nuovo articolo 10-octies dello Statuto dei diritti del contribuente.
L’intervento rappresenta un passaggio fondamentale per rendere concretamente utilizzabile uno strumento introdotto dalla riforma fiscale, consentendo a specifiche categorie di soggetti di ottenere chiarimenti interpretativi su questioni tributarie di carattere generale riguardanti i tributi amministrati dall’Agenzia delle Entrate.
Il quadro normativo della consulenza giuridica
L’istituto della consulenza giuridica è stato introdotto dal Decreto Legislativo n. 219/2023, emanato in attuazione della legge delega per la riforma fiscale.
La norma ha inserito nello Statuto del contribuente (Legge n. 212/2000) il nuovo articolo 10-octies, disciplinando la possibilità di richiedere all’Amministrazione finanziaria chiarimenti interpretativi su questioni fiscali di interesse generale.
Lo stesso decreto ha demandato ai direttori delle Agenzie fiscali il compito di definire:
- le modalità di presentazione delle istanze;
- gli uffici competenti alla ricezione;
- le procedure di istruttoria;
- i termini di risposta;
- gli ulteriori aspetti organizzativi necessari all’attuazione del servizio.
Successivamente, il Dlgs n. 192/2025 ha precisato la platea dei soggetti legittimati, eliminando il riferimento generico agli enti privati e circoscrivendo l’accesso esclusivamente ai soggetti indicati dalla legge.
Chi può richiedere la consulenza giuridica
Possono presentare istanza di consulenza giuridica esclusivamente:
- associazioni sindacali;
- associazioni di categoria;
- ordini professionali;
- enti pubblici;
- Regioni ed enti locali;
- Amministrazioni dello Stato, limitatamente a quesiti di carattere generale e non riferiti a singoli contribuenti.
Restano escluse dalla disciplina le richieste formulate dagli uffici dell’Amministrazione finanziaria nell’ambito della cosiddetta consulenza giuridica interna, che continua a seguire procedure differenti.
Quali sono gli uffici competenti
Il provvedimento stabilisce che, in linea generale, le richieste devono essere indirizzate alle Direzioni Regionali dell’Agenzia delle Entrate competenti in base al domicilio fiscale del soggetto richiedente.
I casi di competenza della Divisione Contribuenti
Le istanze devono invece essere presentate direttamente alla Divisione Contribuenti nei casi riguardanti:
- soggetti non residenti;
- Amministrazioni centrali dello Stato;
- enti pubblici di rilevanza nazionale;
- rappresentanze nazionali delle associazioni sindacali e di categoria;
- organismi nazionali di rappresentanza degli ordini professionali.
Inoltre, le Direzioni Regionali possono trasmettere alla Divisione Contribuenti le pratiche particolarmente complesse o caratterizzate da elevati profili di incertezza interpretativa.
Come presentare la richiesta
Le domande di consulenza giuridica:
- possono essere redatte in forma libera;
- sono esenti dall’imposta di bollo;
- devono essere sottoscritte dal legale rappresentante oppure da un procuratore munito di apposita delega.
L’invio avviene principalmente tramite PEC all’ufficio competente indicato dall’Agenzia delle Entrate.
È inoltre prevista la possibilità di utilizzare un futuro servizio telematico dedicato, che sarà attivato e comunicato attraverso il sito istituzionale dell’Agenzia.
Dichiarazioni richieste al rappresentante
Chi presenta la domanda deve dichiarare di non essere a conoscenza di:
- controlli fiscali in corso;
- verifiche non ancora concluse;
- procedimenti già definiti mediante ravvedimento operoso;
- accertamenti con adesione;
- acquiescenza;
- conciliazione;
- sentenze passate in giudicato;
relativamente alla medesima questione interpretativa oggetto del quesito.
Errori nell’invio e gestione delle domande
Se la richiesta viene inviata a un ufficio non competente oppure a un indirizzo PEC errato, l’Amministrazione provvede comunque a inoltrarla alla struttura competente.
In questi casi:
- il richiedente riceve apposita comunicazione;
- i termini procedurali iniziano a decorrere dalla data di ricezione da parte dell’ufficio effettivamente competente.
Per i soggetti non residenti privi di domiciliatario in Italia è previsto l’utilizzo di una specifica casella di posta elettronica ordinaria indicata negli allegati del provvedimento.
Integrazione della documentazione: i termini previsti
Durante la fase istruttoria l’Agenzia può rilevare carenze o incompletezze nella documentazione trasmessa.
Richiesta di regolarizzazione
Se l’istanza è incompleta ma sanabile, l’ufficio invita il richiedente a integrarla entro 30 giorni dalla ricezione della comunicazione.
L’interessato dispone di ulteriori 30 giorni per fornire quanto richiesto.
Richiesta di documentazione aggiuntiva
Qualora la documentazione allegata non sia sufficiente per esprimere un parere, l’Agenzia può formulare una sola richiesta integrativa entro 30 giorni dalla ricezione dell’istanza.
In tal caso il richiedente deve rispondere entro:
- 60 giorni, trasmettendo la documentazione richiesta;
- oppure motivando l’impossibilità di produrla.
I termini per la risposta dell’Amministrazione decorrono soltanto dal momento in cui la documentazione risulta completa.
Quando l’istanza può essere dichiarata improcedibile
Nel corso dell’istruttoria l’Agenzia può richiedere il parere di altre amministrazioni pubbliche.
In questa situazione:
- il richiedente viene informato;
- i termini procedimentali restano sospesi.
Se il parere richiesto non arriva entro 60 giorni, l’istanza viene dichiarata improcedibile.
La domanda viene invece considerata rinunciata quando il richiedente non rispetta i termini previsti per la regolarizzazione o l’integrazione documentale.
Resta comunque sempre possibile ritirare volontariamente la richiesta in qualsiasi fase della procedura.
Entro quando risponde l’Agenzia delle Entrate
La consulenza giuridica viene fornita mediante risposta:
- scritta;
- motivata;
- entro 120 giorni dalla ricezione della documentazione completa.
Il termine è stabilito dall’articolo 4 del Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 24 giugno 2025.
Sospensione feriale dei termini
Sia per il richiedente sia per l’Amministrazione:
- i termini sono sospesi dal 1° al 31 agosto;
- se la scadenza cade di sabato o in un giorno festivo, viene automaticamente prorogata al primo giorno lavorativo successivo.
Pubblicazione delle risposte e trasparenza amministrativa
Per favorire la diffusione dei chiarimenti interpretativi e garantire maggiore trasparenza, l’Agenzia delle Entrate pubblicherà sul proprio sito istituzionale le risposte relative ai quesiti ritenuti ammissibili.
Questa scelta consentirà a professionisti, enti e associazioni di consultare orientamenti ufficiali già espressi dall’Amministrazione finanziaria, contribuendo a una maggiore certezza del diritto e a una più uniforme applicazione delle norme tributarie.
Perché la consulenza giuridica è importante
L’introduzione della consulenza giuridica rappresenta uno degli strumenti più significativi della riforma fiscale in materia di rapporto tra contribuente e Amministrazione finanziaria. L’obiettivo è favorire una maggiore certezza interpretativa, ridurre il contenzioso e garantire un dialogo preventivo tra istituzioni e soggetti rappresentativi del mondo economico e professionale.
Grazie alle nuove regole operative, il servizio diventa finalmente accessibile attraverso procedure definite, tempi certi e un sistema di pubblicazione delle risposte volto a valorizzare la trasparenza e l’uniformità dell’azione amministrativa.
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